現(xiàn)金流量表可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，但國內(nèi)的會計(jì)準(zhǔn)則與西方的有所不同。本文分享了現(xiàn)金流量的三種類別和結(jié)構(gòu)原理，并給出了編制方法，希望能幫到大家。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和和流出的報(bào)表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息，便于了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

“現(xiàn)金”概念澄清

我國會計(jì)核算中：現(xiàn)金 = 庫存現(xiàn)金

西方會計(jì)：現(xiàn)金 = 庫存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金

現(xiàn)金流量表中：現(xiàn)金 = 庫存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 + 現(xiàn)金等價(jià)物

一、現(xiàn)金流量來源類別

企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流人和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動或事項(xiàng)。

(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入、流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動或事項(xiàng)。

如何定义B端产品及B端产品经理方法论

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(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流人和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動或事項(xiàng)。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式如下圖所示：

三、現(xiàn)金流量表的填列

1、現(xiàn)金流量表的編制方法

企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量可分為三部分，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列方法有兩種：

一是直接法（憑證會計(jì)科目填列相應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目）：

二是間接法（通過相關(guān)科目計(jì)算而來）：

我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。

2、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目填列說明

經(jīng)營活動

投資活動

籌資活動