前面聊了下HRP的全面預(yù)算管理、財務(wù)管理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)控管理、資金管理的內(nèi)容，今天接著聊HRP系列最后一篇，醫(yī)院在在稅務(wù)管理信息化方面，能夠?qū)崿F(xiàn)哪些功能，并能夠為醫(yī)院在稅務(wù)合規(guī)、稅務(wù)處理方面有哪些效果。

本篇也是觀海對于HRP系列的最后一個環(huán)節(jié)，從前面的預(yù)算、財務(wù)、資金一直到稅務(wù)，形成一套業(yè)務(wù)財務(wù)融合的體系化閉環(huán)。這其中有很多環(huán)節(jié)也有其它的系統(tǒng)在參與支持，觀海并沒有將此列入到HRP系列中，比如OA系統(tǒng)、費控系統(tǒng)等等。沒有列入并不代表這些系統(tǒng)不重要，而是有些系統(tǒng)直接的解耦性比較強，相互之前是存在關(guān)聯(lián)性，有的是以功能模塊的形式存在，有的是單套信息化系統(tǒng)在運行。

HRP一整套系統(tǒng)也會進一步加強與醫(yī)院臨床信息系統(tǒng)（CIS）、電子病歷系統(tǒng)（EMR）等的深度集成，實現(xiàn)醫(yī)療業(yè)務(wù)與運營管理的無縫對接。未來也可能引入人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)，實現(xiàn)物資的智能倉儲管理、設(shè)備的遠程監(jiān)控與維護、人力資源的智能匹配與預(yù)測等功能，實現(xiàn)真正意義上全面的業(yè)財融合。

一、醫(yī)療行業(yè)稅收

在醫(yī)療體制改革持續(xù)推進的背景下，醫(yī)院作為特殊的經(jīng)濟主體，其稅務(wù)管理工作的重要性日益凸顯。有效的稅務(wù)管理不僅有助于醫(yī)院合理降低稅負，還能提升財務(wù)管理水平，增強醫(yī)院的綜合競爭力。

當前，多數(shù)醫(yī)院已認識到稅務(wù)管理的重要性，并逐步建立了相應(yīng)的稅務(wù)管理流程。在發(fā)票管理方面，能基本做到規(guī)范開具與妥善保管。對于增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種，也能依據(jù)稅收法規(guī)進行申報與繳納。例如，一些大型公立醫(yī)院設(shè)有專門的財務(wù)人員負責稅務(wù)工作，在處理藥品采購、醫(yī)療服務(wù)收費等業(yè)務(wù)時，會關(guān)注相關(guān)稅務(wù)處理。

醫(yī)療行業(yè)涉及的稅收政策繁多，且隨著國家稅收制度改革不斷調(diào)整。如 “營改增” 后，醫(yī)院在增值稅核算、發(fā)票管理等方面面臨新要求。此外，稅收優(yōu)惠政策也在動態(tài)變化，醫(yī)院難以精準把握，影響優(yōu)惠政策的充分享受。

部分醫(yī)院管理層對稅務(wù)風險重視不足，認為稅務(wù)管理僅是財務(wù)部門的常規(guī)工作，未將其提升到戰(zhàn)略層面。財務(wù)人員在稅務(wù)處理時，更多關(guān)注稅款計算與申報，對潛在稅務(wù)風險識別與防控能力欠缺。例如，在醫(yī)療服務(wù)價格調(diào)整、新增醫(yī)療項目時，未充分考慮稅務(wù)影響。

多數(shù)醫(yī)院稅務(wù)管理仍依賴傳統(tǒng)手工方式，缺乏高效的稅務(wù)管理系統(tǒng)。在數(shù)據(jù)收集、整理與分析方面，耗費大量人力物力，且易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤與遺漏。如在統(tǒng)計各科室收入用于稅務(wù)核算時，需人工從多個系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，效率低下且準確性難以保證。

在醫(yī)療領(lǐng)域，醫(yī)療機構(gòu)按產(chǎn)權(quán)性質(zhì)分為公立醫(yī)療與民營醫(yī)療，按運營性質(zhì)可分為營利性和非營利性。公立醫(yī)院主要由政府或其授權(quán)機構(gòu)負責運營，資金主要來源于政府預(yù)算和衛(wèi)生健康委員會的撥款。而民營醫(yī)院多由私人或私營機構(gòu)負責經(jīng)營，主要依靠自籌資金和醫(yī)療保險收入等。在申請登記《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》時，機構(gòu)會被標記為“營利”或“非營利”性質(zhì)。

營利性醫(yī)療機構(gòu)以追求利潤為目標，以民營醫(yī)院為主要代表，專注于提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。而非營利性醫(yī)療機構(gòu)則以服務(wù)社會為宗旨，雖然可能微利或無利經(jīng)營，但以公立醫(yī)院為主力，部分私營醫(yī)院也可能被認定為非營利性質(zhì)。

公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，依據(jù)我國企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，事業(yè)單位也同樣是屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

針對這兩種不同性質(zhì)的醫(yī)療機構(gòu)，其執(zhí)行的會計準則也有所差異。公立醫(yī)療機構(gòu)主要遵循《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》以及《醫(yī)院會計制度》等相關(guān)規(guī)定。而民營醫(yī)院則根據(jù)其營利與非營利性質(zhì)，執(zhí)行不同的會計制度。營利性醫(yī)院遵循企業(yè)會計制度，非營利性醫(yī)院則執(zhí)行民間非營利組織會計制度。

后面，我們將詳細探討營利性與非營利性醫(yī)療機構(gòu)的營改增后稅務(wù)處理及醫(yī)療機構(gòu)的稅收政策。

二、醫(yī)療機構(gòu)的稅收政策

公立醫(yī)院屬于非營利性醫(yī)療機構(gòu)，現(xiàn)行的醫(yī)療體制下，公立醫(yī)院的主要收入來源為醫(yī)療服務(wù)收入。

1. 增值稅處理

根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，只有符合規(guī)定的醫(yī)療機構(gòu)及其提供的醫(yī)療服務(wù)收入可免征增值稅。與此文件不符的醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)療服務(wù)所取得的收入將依法征收增值稅。具體細則如下：

①、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，一、下列項目免征增值稅……

(七)醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

……經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機構(gòu)，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構(gòu)。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構(gòu)。

醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)對患者進行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

②、醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托業(yè)務(wù)免征增值稅

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第68號）規(guī)定：在2027年12月31日前，醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托。

按照不高于地市級上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格。

包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等。

提供全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范所列的各項服務(wù)。

可適用營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定第一條第7項規(guī)定的免征增值稅政策。

③、醫(yī)療機構(gòu)單獨銷售藥品取得的收入征收增值稅。

④、醫(yī)院附設(shè)的制劑室生產(chǎn)藥品直接或通過藥庫對外銷售取得的收入征收增值稅。

⑤、牙科醫(yī)院與美容醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)取得的收入需要繳增值稅。

2. 企業(yè)所得稅的納稅規(guī)定

對于醫(yī)療機構(gòu)的企業(yè)所得稅納稅規(guī)定，主要依據(jù)其被認定為“營利”還是“非營利”組織而定。

（1）、 經(jīng)認定為“非營利”組織的，對其提供的醫(yī)療服務(wù)等符合條件的收入免征企業(yè)所得稅。不符合條件的收入均屬于應(yīng)稅收入，征收企業(yè)所得稅。

（2）、經(jīng)認定為“營利”組織的，對其提供的醫(yī)療服務(wù)取得的收入依法征收企業(yè)所得稅。

法律法規(guī)依據(jù)：

①、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一） ……（四）符合條件的非營利組織的收入。

②、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條……八十五條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：(一)依法履行非營利組織登記手續(xù);(二)從事公益性或者非營利性活動;(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);(四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配;(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告;(六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。除上述范圍內(nèi)的五點收入以外的其他收入，均屬于應(yīng)稅收入，征收企業(yè)所得稅。

③、《國務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于促進社會辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》（國辦發(fā)〔2015〕45號）文件規(guī)定，“社會辦醫(yī)療機構(gòu)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，經(jīng)認定為非營利組織的，對其提供的醫(yī)療服務(wù)等符合條件的收入免征企業(yè)所得稅。

④、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）文件規(guī)定，“一、非營利組織的下列收入為免稅收入：……，（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入?！?/p>

3. 房產(chǎn)稅的征收與減免

醫(yī)療機構(gòu)房產(chǎn)稅的征免范圍主要取決于醫(yī)療機構(gòu)的性質(zhì)和用途。

①、對于非營利性醫(yī)療機構(gòu)，其自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

②、對于營利性醫(yī)療機構(gòu)，其自用的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。

如果營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件，那么在其取得執(zhí)業(yè)登記之日起的三年內(nèi)，該醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)也免征房產(chǎn)稅。

4. 城鎮(zhèn)土地使用稅征收與減免

醫(yī)療機構(gòu)城鎮(zhèn)土地使用稅的征免范圍主要取決于醫(yī)療機構(gòu)的性質(zhì)和用途。

①、對于非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

②、對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

如果營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件，那么在其取得執(zhí)業(yè)登記之日起的三年內(nèi)，該醫(yī)療機構(gòu)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

5. 印花稅及其他稅費

醫(yī)療機構(gòu)在日常運營中，還需關(guān)注印花稅的繳納問題。根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》及其實施細則，醫(yī)療機構(gòu)在簽訂各類合同、協(xié)議時，如醫(yī)療服務(wù)合同、藥品及醫(yī)療器械采購合同等，均需按照規(guī)定的稅率繳納印花稅。

此外，醫(yī)療機構(gòu)還需關(guān)注其他可能涉及的稅費，如教育費附加、地方教育附加等。

公立醫(yī)院與民營醫(yī)院在稅務(wù)處理上雖然存在共性，但各自的特點也不容忽視。通過深入理解并靈活運用相關(guān)稅收政策，醫(yī)療機構(gòu)可以在合法合規(guī)的前提下，有效降低稅負成本，提高經(jīng)營效率與競爭力。

三、醫(yī)療機構(gòu)的稅務(wù)管理

公立醫(yī)院不需要交納增值稅，但需要履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)。這是因為公立醫(yī)院作為國家機構(gòu)，被授權(quán)承擔醫(yī)療和保健工作的職責，是社會公益性質(zhì)的非營利性機構(gòu)，不需要納稅。

公立醫(yī)院也不需要交營業(yè)稅，但需要向投資人征收個人所得稅，并履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)。除此之外，對于國家的公立醫(yī)院，具體的納稅條目包括自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅，各類應(yīng)稅合同、憑證、權(quán)利許可證等需要繳納印花稅。

在按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入方面，免征各項稅收。而自用的房產(chǎn)、土地、車船，則免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

對于從事非醫(yī)療服務(wù)所得收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外投資收入等，則需要按規(guī)定征收各項稅收。

不同于公立醫(yī)院，私立醫(yī)院作為企業(yè)性質(zhì)的醫(yī)療機構(gòu)，同樣不需要交納增值稅和營業(yè)稅，但需要向投資人征收個人所得稅，并履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)。

總體上，公立醫(yī)院不需要納稅，而私立醫(yī)院需要向投資人征收個人所得稅，并履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)。對于兩種醫(yī)院在各自的運營領(lǐng)域內(nèi)所產(chǎn)生的非醫(yī)療服務(wù)所得收入，則需要按規(guī)定征收各項稅收。

公立醫(yī)院在稅收方面享有一定的優(yōu)惠政策，但仍然需要繳納一些稅種。以下是公立醫(yī)院需要繳納的主要稅種：

1. 主要稅種

• 增值稅：公立醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)通常免征增值稅。但如果公立醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)過程中，若涉及到銷售藥品、醫(yī)療器械等應(yīng)稅行為，則需要依法繳納增值稅。不過，對于醫(yī)院自產(chǎn)自用的制劑，通常是免征增值稅的。具體的增值稅稅率和征收方式，需根據(jù)當?shù)囟悇?wù)部門的規(guī)定來確定。此外，雖然醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)通常免征增值稅，但在銷售藥品、提供非醫(yī)療服務(wù)等環(huán)節(jié)中可能會產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，這些行為需要根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定進行申報和繳納。
• 企業(yè)所得稅：公立醫(yī)院作為非營利性機構(gòu)，其醫(yī)療服務(wù)收入通常免征企業(yè)所得稅。但如果醫(yī)院有其他經(jīng)營性收入，這部分收入需要繳納企業(yè)所得稅。
• 個人所得稅：公立醫(yī)院需履行代扣代繳義務(wù)，為醫(yī)務(wù)人員的工資、獎金、津貼等收入代扣代繳個人所得稅。

2. 其他稅種

• 印花稅：公立醫(yī)院在運營過程中簽訂或領(lǐng)受的購銷合同、租賃合同等應(yīng)稅憑證，需要按照規(guī)定繳納印花稅。印花稅的稅額根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和金額來確定。醫(yī)院在運營過程中會涉及到一些應(yīng)稅憑證，如購銷合同、租賃合同等，這些憑證的簽訂和使用需要按照印花稅法的規(guī)定計算和繳納印花稅。
• 房產(chǎn)稅和土地使用稅：公立醫(yī)院自用的房產(chǎn)和土地通常免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。
• 附加稅：包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，這些稅種通常與增值稅或營業(yè)稅相關(guān)。
• 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：公立醫(yī)院自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。但如果公立醫(yī)院將房產(chǎn)出租，則需要繳納房產(chǎn)稅。

如圖：納稅申報整體流程

這張稅務(wù)申報流程主要展示的是一個企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)管理平臺的流程架構(gòu)，并非專門針對醫(yī)院納稅申報流程。不過，我們可以基于此圖的一般流程思路，來設(shè)想醫(yī)院納稅申報可能的流程：

1、數(shù)據(jù)準備階段

模式一（假設(shè)醫(yī)院未專門生成申報表）

從醫(yī)院的財務(wù)系統(tǒng)中獲取科目余額表等相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，這類似于圖中的 “企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)” 中的 “科目余額表”。

通過 ETL 抽取工具（Extract, Transform, Load，即數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、加載工具）將這些數(shù)據(jù)抽取出來，并按照標準科目規(guī)范進行整理，對應(yīng)圖中的 “標準科目規(guī)范” 和 “規(guī)范層數(shù)據(jù)項”。

模式二（假設(shè)醫(yī)院已生成部分申報表數(shù)據(jù)和發(fā)票數(shù)據(jù)）

直接獲取醫(yī)院已有的申報表數(shù)據(jù)和發(fā)票數(shù)據(jù)，通過標準接口接入申報平臺，類似于圖中 “模式二” 的流程。

2、稅務(wù)處理階段

對抽取或接入的數(shù)據(jù)進行進一步的規(guī)范，確保數(shù)據(jù)符合申報要求，例如對收入、支出等科目進行明確分類和整理，對應(yīng)圖中的 “標準科目規(guī)范” 和 “規(guī)范層數(shù)據(jù)項”。

1. 建立申報臺賬，將整理后的數(shù)據(jù)錄入臺賬，同時處理無票收入、差額扣除等特殊情況，這與圖中的 “申報臺賬” 和相關(guān)處理流程相似。
2. 對數(shù)據(jù)進行加工，例如匯總、計算等，為生成申報表做準備，如同圖中的 “數(shù)據(jù)加工” 環(huán)節(jié)。
3. 數(shù)據(jù)核對與對比（如果有已生成的申報表）
4. 將加工后的數(shù)據(jù)與醫(yī)院已有的申報表數(shù)據(jù)進行對比，檢查數(shù)據(jù)的一致性和準確性，類似于圖中的 “賬表對比”。
5. 進行申報表審核，確保數(shù)據(jù)無誤，對應(yīng)圖中的 “申報表審核”。

3、發(fā)票處理階段

1. 獲取醫(yī)院的發(fā)票數(shù)據(jù)，建立發(fā)票臺賬，這與圖中的 “獲取發(fā)票數(shù)據(jù)” 和 “發(fā)票臺賬” 環(huán)節(jié)相符。
2. 將發(fā)票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)和整合，確保申報數(shù)據(jù)的完整性和準確性。

4、申報處理階段

1. 生成申報表，根據(jù)稅務(wù)處理和發(fā)票處理的數(shù)據(jù)，結(jié)合期初核定規(guī)則中心的規(guī)則，生成納稅申報表，類似于圖中的 “生成申報表” 環(huán)節(jié)。
2. 對生成的申報表數(shù)據(jù)進行調(diào)整，例如根據(jù)最新的稅收政策或醫(yī)院的特殊情況進行微調(diào)，對應(yīng)圖中的 “數(shù)據(jù)調(diào)整”。
3. 確認無誤后，進行申報繳款，完成整個納稅申報流程，對應(yīng)圖中的 “申報繳款”。

需要注意的是，實際的醫(yī)院納稅申報流程可能會因醫(yī)院的具體財務(wù)系統(tǒng)、稅收政策以及當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的要求而有所不同，但大致流程可以參考上述基于圖片的描述和拓展。

四、稅務(wù)管理系統(tǒng)介紹

醫(yī)院稅務(wù)管理系統(tǒng)通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)與稅局端進行交互，實現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)信息的傳遞與處理。該系統(tǒng)連接醫(yī)院的多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如采購管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、OA 管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、ERP 管理系統(tǒng)等），并與稅局端連接。

業(yè)務(wù)系統(tǒng)為稅務(wù)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程支持，稅局端則涵蓋發(fā)票申請、納稅申報、應(yīng)納稅款、電子底賬庫、期初數(shù)據(jù)、在線稽核、完稅證明等功能，實現(xiàn)醫(yī)院與稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)交互和業(yè)務(wù)辦理。

如圖：醫(yī)院稅務(wù)管理系統(tǒng)架構(gòu)

醫(yī)院稅務(wù)管理系統(tǒng)功能如下：

1. 統(tǒng)計分析

• 稅務(wù)分析：對醫(yī)院的稅務(wù)數(shù)據(jù)進行全面分析，包括各稅種的繳納情況、稅負率等，幫助醫(yī)院了解稅務(wù)狀況，為決策提供數(shù)據(jù)支持。
• 稅務(wù)駕駛艙：以可視化的方式展示關(guān)鍵稅務(wù)指標，如納稅總額、稅負變化趨勢等，讓管理者能夠直觀地掌握稅務(wù)信息。
• 繳費情況分析：詳細記錄和分析醫(yī)院各項稅費的繳納時間、金額、方式等，便于財務(wù)人員進行核對和管理，確保繳費準確無誤。
• 納稅申報分析：對納稅申報數(shù)據(jù)進行分析，評估申報的準確性和合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，降低申報風險。

2. 風險管控

• 發(fā)票風險預(yù)警：實時監(jiān)控發(fā)票的開具、接收、認證等環(huán)節(jié)，通過設(shè)置風險規(guī)則，對異常發(fā)票進行預(yù)警，如發(fā)票金額異常、開票單位異常等，防范發(fā)票風險。
• 合規(guī)風險管理：確保醫(yī)院的稅務(wù)操作符合法律法規(guī)和稅收政策，對稅務(wù)流程進行合規(guī)性檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正不合規(guī)行為，降低稅務(wù)合規(guī)風險。
• 稅務(wù)風險評估：定期對醫(yī)院的稅務(wù)風險進行評估，分析可能存在的風險點及其影響程度，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施，保障醫(yī)院的稅務(wù)安全。
• 風險報告和統(tǒng)計：生成稅務(wù)風險報告，對風險事件進行統(tǒng)計和分析，為管理層提供決策依據(jù)，同時便于醫(yī)院持續(xù)改進稅務(wù)風險管理工作。

3. 進項發(fā)票管理

• 進項電子票據(jù)：管理進項電子發(fā)票的接收、存儲、查詢、下載等操作，實現(xiàn)電子發(fā)票的信息化管理，提高發(fā)票管理效率。
• 發(fā)票認證：支持多種發(fā)票認證方式，如網(wǎng)上認證、自助終端認證等，確保進項發(fā)票能夠及時認證，以便進行進項稅額抵扣。
• 發(fā)票抵扣：根據(jù)稅法規(guī)定，準確計算可抵扣的進項稅額，自動生成抵扣清單，方便財務(wù)人員進行賬務(wù)處理，降低醫(yī)院的稅務(wù)成本。
• 配單核銷：將進項發(fā)票與采購訂單、入庫單等業(yè)務(wù)單據(jù)進行匹配和核銷，確保發(fā)票與實際業(yè)務(wù)的一致性，防止虛假發(fā)票入賬。
• 發(fā)票入賬：將經(jīng)過認證和抵扣的進項發(fā)票準確入賬，更新財務(wù)系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)，保證財務(wù)核算的準確性。
• 財務(wù)核算：結(jié)合進項發(fā)票信息，進行相應(yīng)的財務(wù)核算，如成本核算、費用核算等，確保稅務(wù)處理與財務(wù)核算的一致性。

4. 銷項發(fā)票管理

• 單據(jù)管理：對開票所需的業(yè)務(wù)單據(jù)進行管理，如銷售合同、出庫單等，確保開票依據(jù)的準確性和完整性。
• 開具管理：按照稅法規(guī)定和醫(yī)院內(nèi)部流程，規(guī)范開具銷項發(fā)票，包括發(fā)票內(nèi)容的填寫、稅率的選擇、發(fā)票號碼的管理等，確保發(fā)票開具的合規(guī)性。
• 紅沖管理：對需要紅沖的發(fā)票進行規(guī)范管理，按照稅務(wù)機關(guān)的要求辦理紅沖手續(xù)，確保紅沖操作的合法性和準確性。
• 發(fā)票池：建立發(fā)票池，集中管理銷項發(fā)票，方便查詢、統(tǒng)計和分析發(fā)票信息，提高發(fā)票管理的效率和透明度。
• 交付管理：記錄銷項發(fā)票的交付情況，包括交付對象、交付時間、交付方式等，確保發(fā)票能夠及時、準確地送達客戶手中。
• 財務(wù)核算：根據(jù)銷項發(fā)票信息，進行銷售收入、銷項稅額等的財務(wù)核算，及時反映醫(yī)院的經(jīng)營成果和稅務(wù)狀況。

5. 增值稅管理

• 銷項稅管理：計算銷項稅額，跟蹤銷項稅的申報和繳納情況，分析銷項稅的變化趨勢，為醫(yī)院的稅務(wù)籌劃提供數(shù)據(jù)支持。
• 進項稅管理：管理進項稅額的認證、抵扣、轉(zhuǎn)出等業(yè)務(wù)，監(jiān)控進項稅的抵扣情況，確保進項稅額的準確核算和抵扣。
• 進項轉(zhuǎn)出管理：按照稅法規(guī)定，對需要進項轉(zhuǎn)出的項目進行管理，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等，確保進項轉(zhuǎn)出的準確性和合規(guī)性。
• 減免稅管理：協(xié)助醫(yī)院梳理和申請增值稅減免稅政策，如小規(guī)模納稅人減免、疫情期間稅收優(yōu)惠等，確保醫(yī)院能夠充分享受稅收優(yōu)惠，降低稅務(wù)負擔。
• 申報表管理：自動生成增值稅納稅申報表，支持對申報表數(shù)據(jù)的審核和調(diào)整，確保申報表的準確性和完整性，方便財務(wù)人員進行申報工作。
• 稅會差異分析：分析增值稅會計處理與稅務(wù)處理之間的差異，如收入確認時間、進項稅額抵扣時間等，為財務(wù)報表編制和稅務(wù)籌劃提供參考。

6. 所得稅管理

• 預(yù)繳管理：根據(jù)稅法規(guī)定，計算企業(yè)所得稅預(yù)繳金額，提醒財務(wù)人員按時進行預(yù)繳申報和繳納，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。
• 匯總納稅：對于有多個分支機構(gòu)的醫(yī)院，管理企業(yè)所得稅的匯總納稅工作，確保各分支機構(gòu)的納稅數(shù)據(jù)準確匯總，符合稅法要求。
• 稅收優(yōu)惠：梳理和管理企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等，協(xié)助醫(yī)院申請和享受稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)所得稅稅負。
• 資產(chǎn)加速折舊攤銷：按照稅法規(guī)定，對符合條件的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行加速折舊或攤銷的管理，幫助醫(yī)院合理降低稅負，加快資產(chǎn)更新?lián)Q代。
• 資產(chǎn)損失：管理企業(yè)資產(chǎn)損失的申報和扣除工作，包括資產(chǎn)損失的確認、證據(jù)收集、申報流程等，確保資產(chǎn)損失能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除。
• 不征稅收入：識別和管理醫(yī)院的不征稅收入，如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費等，確保不征稅收入的稅務(wù)處理準確無誤。

7. 納稅申報管理

• 一鍵申報：提供便捷的一鍵申報功能，將醫(yī)院的稅務(wù)數(shù)據(jù)自動匯總并生成申報文件，簡化申報流程，提高申報效率，減少人為錯誤。
• 申報憑證：管理納稅申報的相關(guān)憑證，如申報表、完稅憑證等，方便查詢、打印和存檔，為稅務(wù)審計和檢查提供完整的資料。
• 申報報表：生成各類稅務(wù)申報報表，如增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表、個人所得稅申報表等，支持報表數(shù)據(jù)的自動填寫和手動調(diào)整，確保報表的準確性和合規(guī)性。
• 納稅底稿：記錄納稅申報的計算過程和依據(jù)，形成納稅底稿，便于財務(wù)人員進行核對和審計，同時也為稅務(wù)籌劃和分析提供數(shù)據(jù)支持。
• 稅金繳款：管理稅金的繳納流程，包括生成繳款書、與銀行對接進行稅款繳納、記錄繳款信息等，確保稅金能夠及時、準確地繳納。
• 銷項開票：在納稅申報過程中，確保銷項發(fā)票的開具與申報數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)漏報、錯報等問題。

8. 財產(chǎn)行為稅

• 印花稅：管理印花稅的計稅依據(jù)、稅率、申報繳納等工作，如合同印花稅、賬簿印花稅等，確保印花稅的準確計算和按時繳納。
• 房產(chǎn)稅：對醫(yī)院的房產(chǎn)進行管理，包括房產(chǎn)原值的確定、計稅依據(jù)的計算、房產(chǎn)稅的申報和繳納等，確保房產(chǎn)稅的合規(guī)繳納。
• 城鎮(zhèn)土地使用稅：管理醫(yī)院占用城鎮(zhèn)土地的面積、計稅依據(jù)、申報繳納等事項，確保城鎮(zhèn)土地使用稅的準確計算和按時繳納。
• 附加稅：根據(jù)增值稅、消費稅等主稅的繳納情況，計算并繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等附加稅，確保附加稅的合規(guī)繳納。
• 車船稅：管理醫(yī)院擁有的車輛和船舶的信息，如車船型號、排量、噸位等，計算車船稅并按時申報繳納，確保車船稅的合規(guī)繳納。

9. 基礎(chǔ)管理

• 核算組織：設(shè)置醫(yī)院的稅務(wù)核算組織架構(gòu)，明確各部門和崗位在稅務(wù)管理中的職責和權(quán)限，確保稅務(wù)核算工作的順利進行。
• 稅務(wù)組織：建立醫(yī)院內(nèi)部的稅務(wù)管理組織體系，包括稅務(wù)管理團隊的組建、稅務(wù)管理制度的制定和完善等，提高稅務(wù)管理的專業(yè)化水平。
• 納稅信息：集中管理醫(yī)院的納稅信息，包括納稅人識別號、稅務(wù)登記信息、納稅信用等級等，確保納稅信息的準確性和完整性，便于與稅務(wù)機關(guān)進行信息交互。
• 稅金引擎：提供稅金計算的核心引擎，根據(jù)稅法規(guī)定和醫(yī)院的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動計算各種稅金，提高稅金計算的準確性和效率，同時能夠及時響應(yīng)稅法政策的變化。
• 算稅引擎：除了稅金計算外，還具備稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析和處理能力，為稅務(wù)籌劃、風險評估等提供數(shù)據(jù)支持和計算服務(wù)。
• 自動填報引擎：實現(xiàn)稅務(wù)報表的自動填報功能，根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)規(guī)則，自動生成各類稅務(wù)報表的填報數(shù)據(jù)，減少人工填報的工作量和錯誤率。
• 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理：管理稅務(wù)管理系統(tǒng)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如稅種、稅率、稅收政策法規(guī)等，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的準確性和及時性，為系統(tǒng)的正常運行提供數(shù)據(jù)支持。
• 涉稅數(shù)據(jù)管理：對醫(yī)院的所有涉稅數(shù)據(jù)進行集中管理，建立涉稅數(shù)據(jù)倉庫，進行數(shù)據(jù)挖掘和分析，為醫(yī)院的稅務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持和決策依據(jù)。

五、總結(jié)

醫(yī)院使用稅務(wù)管理信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的自動化采集、處理和分析。該系統(tǒng)應(yīng)與醫(yī)院的 HIS 系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等進行無縫對接，確保數(shù)據(jù)的一致性和及時性。通過信息化系統(tǒng)，自動生成稅務(wù)報表、進行稅金計算和納稅申報，提高稅務(wù)管理的效率和準確性。

醫(yī)院稅務(wù)管理系統(tǒng)通過全面的功能模塊，實現(xiàn)了稅務(wù)管理的信息化、自動化和規(guī)范化。同時，利用信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析功能，為稅務(wù)籌劃和風險管理提供數(shù)據(jù)支持。有助于提高醫(yī)院的稅務(wù)管理效率，降低稅務(wù)風險，確保稅務(wù)合規(guī)，為醫(yī)院的健康發(fā)展提供有力保障。

稅務(wù)法規(guī)是國家法律體系的重要組成部分，醫(yī)院嚴格遵守稅收政策進行稅務(wù)管理，能確保自身運營活動在法律框架內(nèi)進行。按時足額納稅申報、準確開具和使用發(fā)票等稅務(wù)管理行為，是醫(yī)院合法經(jīng)營的基本體現(xiàn)，有助于避免因稅務(wù)違規(guī)而面臨的法律風險，如罰款、聲譽受損等。

通過深入研究稅收政策，醫(yī)院能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策，如一些地區(qū)對非營利性醫(yī)院的相關(guān)稅收減免，在符合條件的情況下，減輕醫(yī)院的稅負壓力，使醫(yī)院有限的資金能夠更多地投入到醫(yī)療服務(wù)提升、設(shè)備更新等關(guān)鍵領(lǐng)域，提升醫(yī)院的綜合競爭力。

規(guī)范的稅務(wù)核算和籌劃要求醫(yī)院建立健全財務(wù)管理制度，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和及時性。同時，稅務(wù)管理過程中對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析，也有助于醫(yī)院優(yōu)化資源配置，提升財務(wù)管理的精細化程度，為醫(yī)院戰(zhàn)略決策提供有力支持。