搞明白了清結(jié)算，你就明白了支付業(yè)務(wù)是怎么運轉(zhuǎn)的。 從技術(shù)上來說，清結(jié)算并不是最難的，風(fēng)控、信用，實施起來比清結(jié)算難多了。但從業(yè)務(wù)的角度來說，清結(jié)算可以說是最難理解的支付業(yè)務(wù)過程了。 它牽扯到支付所有相關(guān)的概念。為了降低理解難度，我們從常見的支付行為入手，逐步分析清結(jié)算如何進行。

支付流程

先說個比較簡單的支付場景，用戶（姑且稱他為小明）用綁定的銀行卡（用宇宙第一大行工行為例）來購買某電商公司（老熊公司）的產(chǎn)品。小明需要先在老熊公司網(wǎng)站上完成銀行卡綁定的操作，綁卡的過程參見之前的文檔支付系統(tǒng)之綁卡、簽約和身份驗證。綁卡以后，就可以使用這個卡來購買商品。 首先是挑選商品和下單，其后是執(zhí)行支付。下單之前的流程不做介紹， 我們從支付開始，來說明支付過程中的清結(jié)算問題。
為了簡化，我們先從比較簡單的同渠道、公司內(nèi)購買的場景來開始。商品也先假定為虛擬產(chǎn)品，比如會員卡。 為了實現(xiàn)這個流程，有一些前置的操作需要完成：

• 老熊公司已經(jīng)對接了工行的快捷支付接口。通過這個接口，可以實現(xiàn)綁卡（簽約）、支付、退款、查單等操作。如何對接，參見文檔支付系統(tǒng)之銀行卡支付。
• 老熊公司已經(jīng)按照工行的要求，在工行開了備付金賬戶。老熊公司通過工行接口的所有收款、退款等資金往來，都發(fā)生在這個賬戶上。
• 小明在老熊公司的應(yīng)用中綁定了自己的一張卡，為了簡化處理，小明綁定的也是工行的卡，先省略掉跨行結(jié)算的步驟。具體的綁卡流程參見支付系統(tǒng)之綁卡、簽約和身份驗證

用戶小明在手機或者PC Web上購買了100元的虛擬產(chǎn)品，比如很多公司會使用的會員卡。這里我們先從虛擬物品入手，因為實體物品情況會復(fù)雜一點，供應(yīng)鏈和物流也是一個大課題，購買實體物品就需要考慮這個問題，而虛擬產(chǎn)品就可以暫不考慮。然后小明在網(wǎng)站上執(zhí)行下單、支付操作。

老熊公司的支付系統(tǒng)接收到小明的支付操作請求后，系統(tǒng)首先會校驗訂單是否有問題，然后調(diào)用工行快捷支付接口，從用戶的工行卡上扣除100元， 用戶的工行卡的扣款是實時進行的，也就是說，這個操作完成后，小明查看他的工行余額和流水，會有一筆100元的交易，并且賬戶余額也減少了100元。 但是這個錢并不是直接就進入了老熊公司的（結(jié)算）賬戶上的。工行在第二天凌晨會對前天的交易進行清算和結(jié)算。在計算收入的同時，也從中扣除掉通道費用，得到最終應(yīng)該劃撥到結(jié)算賬戶上的金額。在這個例子中我們假定手續(xù)費按支付金額收費，比例為0.1%。 這里筆交易，支付給工行0.10元，公司收入99.9元。這里有個需要注意的地方。有些銀行是在扣除手續(xù)費后，將前一天的余額全部劃撥到結(jié)算賬戶上；有些銀行是先全額劃撥所有收入到結(jié)算賬戶上，然后扣除手續(xù)費。

交易流水

用戶執(zhí)行支付后，系統(tǒng)首先需要記錄交易流水，流水的內(nèi)容包括：

• 交易主體：即發(fā)起本次交易的出款的用戶，一般是記錄ID、姓名等信息。
• 交易賬戶：即用戶購買時使用的出款的賬戶，這是用戶在工商銀行的卡，實際賬戶是建立在工行，但在電商系統(tǒng)中，為了便于結(jié)算，為這個賬戶建立一個代理。這個賬戶在系統(tǒng)中的ID是10001（數(shù)據(jù)本身無其他含義）
• 交易對手：即出賣虛擬產(chǎn)品的業(yè)務(wù)部門，一般記錄部門的ID、名稱等信息。
• 結(jié)算收益： 交易對手能夠拿到的金額。這里是 支付金額-渠道費用，即99.9元
• 對手賬戶：即虛擬產(chǎn)品的收款賬戶，為了便于結(jié)算，公司一般會對每項業(yè)務(wù)設(shè)置獨立的結(jié)算賬戶。這個賬戶在系統(tǒng)中的ID是 20001（數(shù)據(jù)本身無其他含義）。
• 交易渠道：即工商銀行的快捷支付，還需要記錄渠道的ID， 名稱等；
• 渠道結(jié)算賬號：這也是個代理賬號，記錄在渠道側(cè)的交易流水。
• 渠道提交時間：請求渠道執(zhí)行支付的時間；
• 渠道支付時間：渠道一般會在返回的報文中說明本次交易的執(zhí)行時間。 如果沒有，則使用渠道的支付接口返回時間。
• 渠道費率：渠道的手續(xù)費，這里假定工行是按支付金額收費，比例為支付金額的0.1%。
• 渠道費用：這里是支付金額*手續(xù)費率， 即0.1元。
• 發(fā)起交易日期：2016年12月12日 13:00:10，即用戶提交訂單后，虛擬產(chǎn)品業(yè)務(wù)調(diào)用支付系統(tǒng)接口執(zhí)行支付的時間。
• 執(zhí)行交易日期： 2016年12月12日 13:00:11，即支付系統(tǒng)接口調(diào)用時間。
• 支付截止日期：必須在此日期前完成支付。
• 訂單信息：在本例子中是會員卡，一般需要記錄業(yè)務(wù)方訂單ID、名稱、內(nèi)容等信息。
• 訂單金額：提交過來的原始訂單的金額 100元；
• 支付金額： 用戶實際支付的金額，由于沒有使用優(yōu)惠券、打折卡等，這里支付金額等于訂單金額，都是100元。

沒有使用卡券、沒有和合作方分成，這兩塊內(nèi)容暫不記錄。

交易流水是在完成支付時實時生成的。這個流水信息是后續(xù)記賬的依據(jù)，所以務(wù)必在流水中真實記錄能收集到的所有的現(xiàn)場信息。 這里從：

1. 交易主體，即掏錢的小明
2. 交易對手，即收錢的業(yè)務(wù)方
3. 交易渠道，即工行快捷
4. 交易商品，即會員卡

角度來多方位全角度的描述這筆交易。大家會注意到這里有不少冗余信息。實際上對交易涉及到所有可能會被修改的信息，比如用戶姓名，商品名稱，商品價格，都需要在這里留一個快照，以便后續(xù)回溯和審核。

會計主體

不用說，這一筆賬是老熊公司的賬務(wù)，不是工行的賬務(wù)，也不是小明家的賬務(wù)。雖然這里會有工行和小明的信息，但記賬的目的是為了了解和改進老熊公司的經(jīng)營狀況服務(wù)的。 老熊公司不是某個大公司的分公司或者子公司，它是一家獨立核算的、具有獨立的資金和經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位，從會計學(xué)角度來說，他是一個獨立的會計實體。

會計要素

從概念上來說，所有和錢有關(guān)的活動，買會員、用戶充值、支付手續(xù)費等，都需要記賬，這些活動，稱之為會計對象。 每個公司都有不同的會計對象，有時候同一類活動，叫法還不一樣。如果直接用這些活動內(nèi)容來記賬，那就沒法比較每個公司的情況。 比如新浪說我家微博廣告收入300萬，網(wǎng)易說我家賣豬收入了300萬，到底誰家更賺錢？需要有一個記賬的標(biāo)準(zhǔn)，讓大家分門別類的做記錄。對會計對象做規(guī)范化的管理，這就引入會計要素的概念。

會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。 如果說會計對象是個Object，則會計要素是定義這個Object的Class。 不同的國家對會計要素有不同的規(guī)定。 國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）在《編制和呈報財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)》將會計要素其歸類為資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收益和費用五個要素。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）在《財務(wù)會計概念公告》中將會計要素歸類為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))、業(yè)主投資、派給業(yè)主款、綜合收益、營業(yè)收入、費用、利潤、損失十個要素。 我國《會計準(zhǔn)則》將會計要素歸類為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六個要素。 其中資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，是反應(yīng)公司的財務(wù)狀況的；它滿足如下恒等式：

會計科目

六大會計要素指明了需要記賬的scope，但畢竟粒度還是太大了。為了更詳細地了解公司財務(wù)情況，引入會計科目來對會計對象進行第二層次的劃分。使用IT的語言來說，會計科目其實就是一個分類體系，用來分門別類地記賬。 在實現(xiàn)上，他也是一個編號+名稱，IT俗稱字典表。 從定義上來說，會計科目是指一個涵義明確、概念清楚、簡明扼要、通俗易懂的標(biāo)準(zhǔn)名稱。 會計科目按照經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)不同，可以分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權(quán)益類科目、損益類科目，成本類科目，有些金融企業(yè)還有資產(chǎn)負債共同類科目。在每一類會計科目下，還可以繼續(xù)細分，詳細內(nèi)容可以參考2016年財政部發(fā)布的新會計準(zhǔn)則。 會計科目和要素之間的關(guān)系：

會計科目還分為總賬科目和明細科目。從IT角度，可以認(rèn)為總賬科目是一級分類，而明細科目則是這個一級分類下的二級、三級，甚至更多級別的詳細的科目。 記賬時，會同時記錄到總賬、明細科目。 在電商的支付系統(tǒng)中，一般會設(shè)置如下科目：

會計賬戶

賬戶是指對會計要素的具體內(nèi)容所作的科學(xué)的分類，其包括兩方面的內(nèi)容：賬戶的名稱、賬戶的用途與結(jié)構(gòu)。會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，也是賬戶的名稱。 比如對銀行存款這個會計科目，也會設(shè)置一個對應(yīng)的銀行存款賬戶，用來跟蹤公司在銀行存款的變動。 在這個案例中，將設(shè)置的賬戶同會計科目。

記賬憑證

想想在以前沒有電腦的時候，去買公交卡，公交公司阿姨會認(rèn)真地記錄你買的卡的卡號、買卡人的姓名、卡的面值等信息，運氣好的時候還會給個發(fā)票。 一般來說，阿姨會將購買記錄登記到一個賬冊上，形成記賬憑證，并在這里會登記發(fā)票號碼。在現(xiàn)在高科技時代，這個憑證還是少不了了。 先說明細賬，記錄內(nèi)容如下：

這里詳細記錄每一條交易信息，當(dāng)然，通過計算機系統(tǒng)，可以記錄更多詳情，包括時間、地點等。

會計分錄和記賬

大家經(jīng)?？吹降挠涗洃?yīng)該是這樣的：

如上， 銀行存款、服務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)收入，屬于總賬科目，而工行收款、會員卡、工行手續(xù)費，屬于明細科目。 這里采用的是復(fù)式記賬法中借貸記賬法。 對應(yīng)的賬戶結(jié)構(gòu)如下：

借貸復(fù)式記賬法的特點是：

1. 采用借、貸作為記賬符號，建立在會計恒等式基礎(chǔ)上，遵循有借必有貸，借貸必相等的原則。
2. 賬戶基本結(jié)構(gòu)是： 左側(cè)為借，右側(cè)為貸。
3. 一般采用如上圖所示的T行賬戶的形式來描述。
4. 借貸所代表的增加、減少的含義并不固定，和賬戶的性質(zhì)有關(guān)。

更多問題

作為清結(jié)算的入門介紹，這里介紹的是最簡單的場景，以此來解釋清結(jié)算相關(guān)的概念，特別是會計學(xué)一些從IT角度不容易理解的名詞。實際上，這個場景還有很多問題：

• 嚴(yán)格的說，會員卡的收入，還不能立即作為公司主營業(yè)務(wù)收入。會員卡是預(yù)付款項，用戶開始使用會員卡，公司需要為這個使用提供服務(wù)；用戶結(jié)束使用會員卡之后，這一筆開支才算是真正落入公司主營業(yè)務(wù)收入中。
• 會員卡在使用期間，公司針對會員業(yè)務(wù)的各種開銷，要分?jǐn)偟竭@一段期間的會員上。將開銷分?jǐn)偟矫繌垥T卡上，計算其使用成本，最終才能夠計算出收益。
• 用戶會員卡購買的款項是立即反映到備付金賬戶的，但并不是立即到結(jié)算賬戶的，一般是T+1結(jié)算，也就是第二天銀行才會將清算好的資金打到公司結(jié)算賬戶上，這種情況應(yīng)該如何記賬？
• 如果支付過程中使用了代金券和優(yōu)惠券，那又應(yīng)該如何考慮？

此外，還有退款、充值等場景的清結(jié)算，這些問題都將在本系列的文章中詳細介紹。本文僅介紹一些相關(guān)的概念， 歡迎大家繼續(xù)關(guān)注后續(xù)內(nèi)容。

作者：鳳凰牌老熊，程序員 & 架構(gòu)師

本文由@鳳凰牌老熊（微信公眾號：shamphone） 原創(chuàng)發(fā)布于人人都是產(chǎn)品經(jīng)理 。未經(jīng)許可，禁止轉(zhuǎn)載。